Mis à jour le 06/03/2025
En 2025, les taux d’abattement du régime micro-BIC vont évoluer pour certains loueurs en meublé, de même que les plafonds de recettes. Pour comprendre ces changements, et anticiper un passage volontaire ou forcé du régime micro-BIC au régime réel, il reste toutefois nécessaire pour les LMNP de bien comprendre le fonctionnement de l’abattement forfaitaire en 2025.
L’abattement fiscal est le terme généralement utilisé pour désigner le taux forfaitaire que l’administration fiscale applique aux recettes réalisées en LMNP (location meublée non professionnelle) avant le calcul de l’imposition.
Le fonctionnement de l’abattement forfaitaire est particulièrement simple : pour tenir compte des dépenses nécessaires aux besoins de l’activité, l’administration fiscale fixe un taux d’abattement, qui va venir diminuer le montant des recettes réalisées.
Attention, relever du régime micro-BIC ne vous dispense toutefois pas de vous enregistrer sur le site de l’INPI pour obtenir un numéro de SIRET, obligatoire pour exercer votre activité de location meublée.
Ce taux est fixe et censé prendre en compte toutes les dépenses, sans déduction supplémentaire possible, raison pour laquelle on le nomme taux forfaitaire.
Exemple
Madame A. pratique la location meublée de longue durée et génère 12 000 € de revenus par an.
Dans cette situation, l’abattement forfaitaire est de 50%, ce qui signifie que l’imposition de Madame A. ne sera calculée que sur 6 000 € (12 000x0,5).
Ce système rend la déclaration des revenus de l’activité de LMNP particulièrement simple puisqu’il suffit aux loueurs de locations meublées de reporter le montant de leurs recettes annuelles au sein du formulaire 2042 C PRO en même temps que leur déclaration de revenus personnelle. Aucun calcul n’est à faire puisque c’est l’Administration fiscale qui se charge d’appliquer l’abattement correspondant et de réaliser le calcul.
Le seul point d’attention pour les LMNP est bien entendu de remplir la, ou les bonnes cases en cas d’activités diverses. Or, plusieurs changements pourraient à nouveau intervenir cette année, raison pour laquelle il faudra se montrer vigilant.
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Pour bénéficier de l’abattement forfaitaire en LMNP, il est nécessaire de choisir le régime micro-BIC, et donc d’en remplir les conditions.
En la matière, vous devrez donc veiller à ne pas dépasser les plafonds de recettes annuelles de ce régime fiscal. Or, ces plafonds viennent d’évoluer en 2025 pour certaines catégories de biens meublés loués sur la courte durée. En conséquence, pour l’année 2025, il existe de nouveaux plafonds de recettes annuelles à ne pas dépasser pour les loueurs de meublés.
Bon à savoir :En cas de cumul d’activités de location meublée, comme par la location d’un bien sur la longue durée et d’un autre sur la courte durée, il faudra que chaque activité ne dépasse pas son plafond maximum, mais également que le total des recettes n’excède pas le montant du plafond le plus élevé.
Tant que vos recettes se maintiendront sous ces plafonds, vous pourrez donc bénéficier de l’abattement forfaitaire du régime micro-BIC.
👉 À noter : Les biens détenus en indivision ne peuvent relever du régime micro-BIC et il est donc impossible à leurs propriétaires de bénéficier de l’abattement forfaitaire. Quel que soit le montant de recettes généré, le régime fiscal réel sera obligatoire.
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L’année 2025 est marquée par une modification du taux d’abattement pour le domaine de la location saisonnière, conséquence de l’entrée en vigueur de la loi Le Meur, votée en novembre 2024.
Pour les revenus perçus en 2025 (et déclarés en 2026), les taux d’abattement pour les LMNP en 2025 seront les suivants :
Les meublés de tourisme accusent donc une baisse significative de leur abattement, puisqu’il était auparavant de 50% pour les meublés de tourisme non classé, et de 71% pour les meublés de tourisme classés et les chambres d’hôtes. Cette brusque augmentation de l’imposition devrait pousser de nombreux LMNP à se tourner vers le régime réel d’imposition.
Le principal avantage qu’offre toujours le régime micro-BIC en 2025 est celui de sa simplicité. En dehors de cette facilité déclarative, les loueurs de meublés de tourisme devront nécessairement se poser la question d’un passage au régime réel d’imposition.
Les LMNP devront ainsi comparer la part de dépenses de leur activité avec le taux d’abattement prévu par le régime micro-BIC. Si le montant des dépenses est plus élevé que l’abattement, un passage au régime réel est à considérer, d’autant qu’il ouvrira également le droit à bénéficier du mécanisme de l’amortissement.
En revanche, si vous pratiquez la location saisonnière de manière épisodique, en louant votre résidence principale ou, occasionnellement, votre résidence secondaire lorsque vous n’y séjournez pas, il vous faudra peut-être rester au régime micro-BIC. Dans ce cas, vous pouvez envisager de faire classer votre bien meublé s’il s’agit d’une résidence secondaire.
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Article rédigé par Baptiste BOCHART
